职工福利费会计分录怎么写（简述“职工福利”的账务与税务）

一、福利费与工资的区别

工资是用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工之间的约定，以金钱形式对员工的劳动所支付的报酬。福利是用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利措施。比如工作餐、定期旅游、团体保险等等。

在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1. 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

2. 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

3. 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

4. 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五) 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

二、职工福利的企业所得税税前扣除限制

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

三、职工福利要不要缴纳个人所得税

用于集体福利，无法单独计入个人的福利费，不必缴纳个人所得税，单独发放到个人手中的福利，需要并入工资缴纳所得税。（抚恤金、救济金属于特殊的职工福利，属于个税免税项目，发放到个人手中一样不计入工资算个税）

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

根据2012年总局所得税司在线访谈时的答复， 根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体（非人人有份）享受的、 不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。这里面提出的不征个税原则是：集体享受的、不可分割的、非现金方式。福利性消费通常符合这个特点，因此不需要缴纳个税。

四、“职工福利”涉增值税的处理

政策依据 《增值税暂行条例实施细则》

第四条：单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：……

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

《增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

五、职工福利的会计分录

会计分录：

借：管理费用\销售费用\研发费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款